Автоматизированные информационные системы финансового аудита

Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что в последние годы в аудиторской деятельности начинают применяться новые информационные технологии. Компьютер становится инструментом аудитора, позволяющим ему не только сократить время и средства при проведении аудита, но и провести более детальную
проверку и составить качественное аудиторское заключение с рекомендациями
по стратегии, направлениям и средствам улучшения финансово-хозяйственного
положения предприятия.
Автоматизация бухгалтерского учета и других управленческих функций предприятия, с одной стороны, и автоматизация аудита, с другой, в корне меняют
проведение аудита на конкретном экономическом объекте.
3
1. Теоретические основы налогообложения коммерческих организаций в РФ
1.1 Особенности проведения аудита в среде АИС
Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных имеет ряд отличий. Основные принципы самого аудита здесь не меняются. Сохраняются его
цели, задачи, действуют основные элементы его методологии. В то же время
компьютерная обработка данных влияет на процесс изучения аудитором системы учета и внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.
Существует ряд международных стандартов аудита, посвященных вопросам его
проведения в среде компьютерных информационных систем и оценке при этом
аудиторских рисков, а также требованиям к специальным знаниям аудиторами
компьютерных информационных систем. В 1998 году в рамках Программы
внедрения аудиторских стандартов введено Правило (стандарт) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» [22], которое регламентирует действия
аудиторской организации при осуществлении аудита в условиях компьютерной
информационной системы, функционирующей у проверяемого экономического
субъекта.
Изучение и оценка автоматизированных информационных систем экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен изучить и задокументировать
все наиболее существенные стороны, связанные с организацией обработки
учетных данных в АИС экономического субъекта. Он должен принять во внимание особенности организации и ведения компьютерного учета. Следует помнить, что в условиях АИС хозяйственные операции отражаются не только в
традиционных бумажных документах, но и в первичных документах, имеющих
электронную форму, и в информационной базе учета. Система бухгалтерских
счетов и нормативно-справочные данные хранятся в памяти машины. Формы
представления учетных регистров и технология их формирования существенно
отличаются от используемых в системах учета без компьютеров.
Приступая к проведению аудиторской проверки на экономическом объекте,
аудитору, прежде всего, следует ознакомиться с организационной формой обработки данных и уровнем автоматизации управленческих задач, в том числе
задач бухгалтерского учета. Экономический объект осуществляет, как правило,
4
обработку данных самостоятельно. Лишь в редких исключениях по договору
привлекается сторонняя организация. Современные АИС-БУ, технической основой которых являются компьютеры, предполагают их децентрализованное
использование непосредственно на рабочих местах бухгалтерского персонала.
Уровень же централизации обработки и хранения данных может быть разным и
зависит от численности бухгалтерии, оснащенности ее компьютерами, распределения работ между персоналом и многих других факторов. На малых предприятиях, где обработка данных выполняется одним бухгалтером, программное
обеспечение АИС-БУ и информационная база сосредоточены на одном компьютере. Однако при численности бухгалтерии более одного человека речь идет
уже о многопользовательских системах, реализующих работу нескольких пользователей с информационной базой учета. Такие системы используют одну из
четырех технологий: локальное функционирование рабочих мест; обработка
информации на основе технологии файл-сервер; обработка информации на основе технологии клиент-сервер; полностью централизованная обработка данных. Каждая из этих технологий предполагает свои формы использования компьютеров, формы организации и ведения информационной базы учета и интеграции учетных данных для составления отчетности. Подробно организация и
технология функционирования многопользовательских систем АИС-БУ рассматривались в главе 7. Как правило, на средних и крупных предприятиях
предпочтение отдается последним трем технологиям. При этом на крупных
предприятиях все больший сдвиг делается в сторону технологии клиент-сервер.
Аудитор должен разбираться в основных отличиях этих технологий, так как это
влияет на определяемые им процедуры проверки и риск проводимого аудита.
Он должен оценить, насколько обоснована и эффективна система, используемая конкретным экономическим объектом.
1.2.Программное обеспечение АИС-аудита
Аудиторы на разных стадиях аудита и при решении разных задач все чаще
применяют компьютер и соответствующее программное обеспечение. В настоящее время программное обеспечение в аудиторской деятельности представле-
5
но двумя основными группами: пакетами прикладных программ общего и проблемно-ориентированного назначения;
специальными информационными системами аудита.
Пакеты прикладных программ общего и проблемно-ориентированного назначения. Эта группа включает широкий набор готовых универсальных программ,
с которыми должен уметь работать аудитор. По функциональному назначению
и применению их в аудите выделяют следующие подгруппы:
текстовые процессоры;
табличные процессоры правовые базы данных и справочники;
бухгалтерские программы и их отдельные модули;
специализированные статистические пакеты общего назначения;
программы финансового анализа и их отдельные модули;
программы электронного документооборота;
программы автоматизации управленческих функций.
2. Практика применения программы IT Audit
2.1Основные возможности программы IT Audit
1. Создание проекта по аудируемому лицу
По аудируемому лицу создается проект по финансовому аудиту. Может быть
создано несколько проектов (например, аудит за 2017 и 2018 г.).
Список проектов по аудиту
Новый проект может быть предварительно заполнен данными по предыдущему
проекту (процедуры, риски, средства контроля)
Пункты меню по проекту на аудит
2. Формирование состава аудиторской группы
По созданному проекту формируется состав аудиторской группы. Если по результатам проверки будет обзорная проверка качества, то также вносится информация о составе группы по контролю качества.
Состав аудиторской группы
3. Автоматическое заполнение форм бухгалтерской отчетности
6
Формы бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых
результатах и т.д.) заполняются на основании xml-файла. Бухгалтерская отчетность также может быть заполнена в ручном режиме.
Список форм отчетности по клиенту
4. Расчет и распределение уровня существенности. Взаимоувязка показателей
отчетности
На основании внесенных форм бухгалтерской отчетности производится расчет:
Уровня существенности по отчетности
Распределение уровня существенности по строкам отчетности
Коэффициентов финансового анализа
Взаимоувязка показателей отчетности
2.2 Последовательность работы по проекту на аудит опытными пользователями
Приведенная последовательность является примерной и призвана лишь показать возможности программы. Возможно отступление от приведенных этапов.
В программе нет жесткой последовательности проведения проверки.
Список проектов по аудиту
Создают проект по аудиту. Для этого в форме Проекты по аудиту нажимают на
кнопку
Добавляют и в открывшемся мастере создания проекта заполняюи необходимые поля.
После создания проекта будет открыта форма с созданным проектом. Внесят
следующую информацию по проекту:
Проверяемый период и Период проведения проверки
Ключевые даты по проекту
Карточка проекта. Планирование
После заполнения информации по проекту для доступа к функционалу по аудиту открывают проект. В форме Проекты по аудиту нажимают на кнопку Открыть проект.
В панели инструментов программы появятся пункты меню для открытия соответствующего функционала программы.
7
Формируют предварительный План аудита.
Для этого в форме Процедуры нажимают на кнопку Добавить и в открывшейся форме Добавление процедур выбирают необходимые процедуры по следующим разделам:
Планирование аудита
Запросы аудируемому лицу
Внешние подтверждения
Специальные процедуры в аудите
Аудит системы внутреннего контроля аудируемого лица
Заключение
Программы автоматизации управленческих функций используются для автоматизации управленческих процедур самих аудиторских фирм. Среди таких программ выделяется программа «Формула времени», разработанная фирмой «Русаудит». Данная программа позволяет: в области финансов - рассчитать себестоимость выполненных работ на основе почасовой оплаты, вести учет выполненных работ и формировать счета за выполненные работы, производить расчет и анализ дебиторской задолженности;