Особенности взыскания недоимки по результатам налогового контроля

ВВЕДЕНИЕ


Актуальность курсовой работы. Каждый гражданин, организация, индивидуальный предприниматель имеют обязательство перед государством, в том числе перед налоговой службой по уплате взносов, направляемых в бюджет субъекта (области, края, округа). Этот момент регулируется статьёй 57 Конституции страны, которая имеет наибольшую юридическую значимость по сравнению с другими нормативно-правовыми актами.
С помощью этих сборов, пошлин, взносов, субъект, а в целом страна получает возможность содержать государственные учреждения (больницы, детские сады, школы), снабжать финансовыми средствами вооружённые силы, стимулировать экономику, структурировать пенсионные выплаты гражданам.
Недоимка по налогам является серьёзным нарушением законодательства, влечёт за собой ответственность административного и уголовного характера.
Согласно определению, данному в ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок .
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджетную систему в Российской Федерации возложен на Федеральную налоговую службу России (ФНС России) и территориальные налоговые органы .
Целью исследования является изучение особенностей взыскания недоимки по результатам налогового контроля.
Объектом исследования является порядок проведения налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков в части взыскания налоговых недоимок.
Предметом исследования является порядок и методы взыскания налоговых недоимок.
Цель и актуальность выбранной темы определила постановку следующих задач:
1. Дать понятие налоговая недоимка и её видов
2. Изучить порядок взыскания недоимки по результатам налогового контроля.
3. Рассмотреть зарубежный опыт взыскания налоговой недоимки.
4. Изучить основные методы взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым платежам.
5. Рассмотреть организацию налогового контроля на территории Новосибирской области.
6. Проанализировать работу по взысканию недоимок на примере УФНС по Новосибирской области.
7. Выявить основные направления по совершенствованию работы по взысканию недоимок.
Исследованию сущности налогового контроля, а также широкому кругу проблем его осуществления, посвящено много работ отечественных учёных-экономистов. Это в первую очередь работы по вопросам осуществления налогового контроля. В трудах Н. Н. Шелемеха, Б. Х. Алиева, А. В. Белоусовой, А. С. Нешитого, А. Е. Воронова, И. А. Майбурова, Е. Ю. Алексейчевой, Б. А. Романова и других отечественных экономистов подробно рассматривались проблемы эффективности осуществления налогового контроля, оказывающего влияние на развитие отечественной экономики. Вопросам организации налогового контроля, его форм и методов осуществления посвящены работы З. С. Якупова, Ю. А. Крохиной, И. Ш. Килясханова, Е. И. Комаровой, Н. А. Дорофеевой, Н. В. Елизаровой, Д. В. Тютина, Н. Д. Эриашвили, Р. Н. Нагапетьянц, Е. В. Бушмина и других.
В работе применялись теоретические и эмпирические методы исследования: диалектический, формально-логический, структурно-системный, статистический, метод анализа и сравнения и другие.
Эмпирическую базу составили научные труды отечественных и зарубежных учёных по исследуемой проблеме, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации, нормативно правовые акты Российской Федерации в области налогов и сборов, Постановлений Правительства Российской Федерации, Приказы Министерства финансов Российской Федерации и т.д.
Структура работы состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.

 
1 АСПЕКТЫ ХАРАКТЕРИСТИКИ ПРОЦЕССА ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ
1.1 Налоговая недоимка: её понятие и виды


Обеспечение полной собираемости налогов и сборов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в процессе проведения налогового контроля, который рассматривается с разных точек зрения в работах известных учёных.
В научной и учебной литературе существуют различные трактовки понятия «налоговый контроль». Налоговый контроль в узком аспекте рассматривается как контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе ведения, уплаты или взимания налогов и сборов. В широком аспекте налоговый контроль охватывает действия налоговых органов по надзору за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами законодательства о налогах и сборах, а также по привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений .
Налоговый контроль является частью государственного финансового контроля и имеет целью мобилизацию налоговых доходов бюджетов всех уровней путём обеспечения полной собираемости налогов, установленных законодательством Российской Федерации .
Исходя из определения НК РФ, недоимка – это сумма налога или сбора или страховых взносов, которая не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ ). Это значит, что задолженность по уплате пеней или штрафа за нарушение налогового законодательства недоимкой с точки зрения НК РФ не является. А у налоговых органов, в свою очередь, появляется право это недоимку взыскивать с учётом пеней, а иногда и штрафов за неисполнение налоговой обязанности (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ ).
Ст. 59 НК РФ термин «задолженность» применяется в отношении пеней, штрафов по ним. Но в ряде случаев законодатель использует понятие «задолженность», содержание которого аналогично понятию недоимки. При определении содержания требования об уплате налога и сбора в п. 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о «сумме задолженности по налогу». При этом в п. 2 данной статьи указано, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки .
С. Г. Пепеляев определяет недоимку следующим образом: «недоимку можно рассматривать и как налоговое правонарушение, как противоправное, виновное действие или бездействие, посредством которого не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений (прежде всего государства как основного получателя налоговых поступлений), и за которое установлена юридическая ответственность» .
Образование недоимки является процессом, параллельным процессам ведения, сбора и учёта налоговых и неналоговых платежей. Из этого следует, что причины образования недоимок имеют правовые, экономические, исторические и психологические корни.