Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему «Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации»

Введение
Учебная практика направлена на формирование умений, приобретение первоначального практического опыта и реализуется в рамках профессиональных модулей для последующего освоения обучающимися общих и профессиональных компетенций по избранной специальности.
В результате прохождения практики обучающийся должен освоить следующие профессиональные компетенции:
-ПК 2.1-формировать бухгалтерские проводки по учету источников активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;
-ПК 2.2-выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации активов в местах его хранения;
-ПК 2.3-проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета;
-ПК 2.4-отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации;
-ПК 2.5-проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации;
-ПК 2.6-осуществлять сбор информации о деятельности объекта внутреннего контроля по выполнению требований правовой и нормативной базы и внутренних регламентов;
-ПК 2.7-выполнять контрольные процедуры и их документирование, готовить и оформлять завершающие материалы по результатам внутреннего контроля.
Практика проводиться на базе ЧПОУ «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ».



День 1-2
1. Проводки АО «Альфа» по задолженности учредителей и проводки ООО «Торговая фирма «Гермес» по задолженности и оплате с расчетного счета суммы вклада в уставный капитал:
Данные задачи:
АО «Альфа» создано А.В. Львовым и ООО «Торговая фирма "Гермес"».
Уставный капитал организации в размере 400000 руб. разделен на 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 400 руб./шт., 60 процентов акций принадлежит Львову, а 4 процентов– «Гермесу». «Альфа» зарегистрирована 23 марта.
Дебет счета Кредит счета Сумма, рублей Содержание хозяйственных операций
Бухгалтер АО «Альфа» в учете сделал проводки:
75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 «Уставный капитал» 240000 Отражена задолженность Львова по вкладу в уставный капитал;
75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 Уставный капитал» 160000 Отражена задолженность «Гермеса» по вкладу в уставный капитал.
Бухгалтер «Гермеса» в учете сделал проводки:
58.1 «Паи и акции» 51 «Расчётные счета» 240000 Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал «Альфы»;
58.1 «Паи и акции» 51«Расчётные счета» 160000 Внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал «Альфы».
Решение.
После государственной регистрации организации уставный капитал в сумме вкладов его учредителей отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
Под собственным капиталом принято понимать капитал компании, уменьшенный на величину долговых обязательств. Собственный капитал представлен высоколиквидными активами, находящимися во владении учредителя компании. К ним относятся: уставный капитал (пассивный счет 80 «Уставный капитал»), нераспределенная прибыль (пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»), резервные фонды (пассивный счет 82 «Резервный капитал» и добавочный капитал (пассивный счет 83 «Добавочный капитал»).
Определения уставного капитала в законодательстве нет. Но исходя из смысла существующих норм об уставном капитале, можно сказать, что это денежная величина, которая отражает минимальный размер имущества коммерческой организации, за счет которого обеспечиваются интересы ее кредиторов. Если речь идет о пополнении уставного капитала с помощью имущества, то для отражения таких операций в регистрах могут использоваться проводки по дебету таких синтетических счетов, как, например, 08, 10, 41, в корреспонденции с кредитом субсчета 75.1. На субсчете 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.
Информация об уставном капитале акционерного общества, а также о порядке его уменьшения и увеличения, изложена в статьях 25–29 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года №208-ФЗ, а также в статьях 99–101 Гражданского Кодекса РФ.
Образуется уставный капитал при создании акционерного общества. Размер капитала определяется номинальной стоимостью и количеством акций, которые и формируют уставный капитал
Номинальная стоимость — это установленная сумма, которая отражает стоимость акции в денежном выражении. Она может отличаться от рыночной стоимости, выраженной в денежной сумме, которую готовы дать за одну акцию на рынке в текущий момент времени.
60% уставного капитала АО «Альфа» составляет 400000*0,6=240000 рублей и принадлежит А.В. Львову, оставшиеся 40% (то есть 160000 рублей) принадлежат ООО «Торговая фирма «Гермес»».
Так как новая компания является акционерным обществом, то у её учредителей происходит приобретение ценных бумаг-обыкновенных акций.
2. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Данные задачи:
АО «Русские березы» для уменьшения уставного капитала выкупило за наличный расчет 10 собственных акций номинальной стоимостью 150 руб. по цене 100 руб.
Содержание хозяйственных операций Первичные документы Дебет счета Кредит счета Сумма, рублей
Выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат. № КО-2 "Расходный кассовый ордер",
Платежное поручение (0401060),
Выписка банка по расчетному счету 81 «Собственные акции, доли» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 1000
Аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости. Решение учредителей,
Выписка из реестра акционеров,
Бухгалтерская справка. 80 «Уставный капитал» 81«Собственные акции, доли» 1500
Списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей). Бухгалтерская справка-расчет - - -
Списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа. Бухгалтерская справка-расчет 91.2 «Прочие расходы» 81«Собственные акции, доли» 500
Решение.
Так как при выкупе собственных акций их номинальная стоимость 1500 рублей (10*150) превысила реальную стоимость выкупа 1000 рублей (10*100), то не будет превышения цены выкупа над номинальной стоимостью.
Возникают ситуации, когда коммерческая организация выкупает доли ценных бумаг у своих же акционеров. Счет 81 предназначен для учета подобных действий. Необходимость использования этого счета прописывается в учетной политике акционерного общества.

3.Рассчитать величину чистых активов, используя показатели бухгалтерского баланса.
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал равна 100000 руб.
Данные баланса:
Статья
баланса Сумма, тыс. руб.
1 2
Внеоборотные активы
Нематериальные активы 225
Основные средства 1 245
Финансовые вложения 111
Отложенные налоговые активы 36
Прочие внеоборотные активы 12
Итого: 1 629
Оборотные активы
Запасы 2 974
НДС по приобретенным ценностям 118
Дебиторская задолженность 854
1 2
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 56
Денежные средства и денежные эквиваленты 456
Прочие оборотные активы 8
Итого: 4 466
Баланс: 6 095
Капитал и резервы
Уставный капитал 1 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров - 60
Переоценка внеоборотных активов 212
Добавочный капитал (без переоценки) 92
Резервный капитал 56
Нераспределенная прибыль 2 524
Итого: 3 824
Долгосрочные обязательства
Заёмные средства 450
Отложенные налоговые обязательства 33
Оценочные обязательства 89
Прочие обязательства 11
Итого: 583
Краткосрочные обязательства
Заёмные средства 1 048
Кредиторская задолженность 411
Доходы будущих периодов 176
Оценочные обязательства 44
Прочие обязательства 9
Итого 1 688
Баланс 6 095
Решение.
Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств коммерческой организации и суммой всех ее обязательств. То есть чистые активы — это те средства фирмы