Отчет по практике по бухгалтерскому учету на тему Характеристика профильной организации в целом (наименование, сфера деятельности, структура и др.)

Учёт формирования добавочного капитала ведётся на счёте 83 «Добавочный капитал». В 2025 году проведена переоценка производственного оборудования. Первоначальная стоимость составляет 4 000 000 руб., текущая (восстановительная) стоимость составляет 5 200 000 руб. Дооценка:
5 200 000 – 4 000 000 = 1 200 000 руб.
В таблице 6 представлена бухгалтерская проводка по источникам формирования.
Таблица 6 – Бухгалтерские проводки
Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Переоценка (дооценка) ОС 01 83 1 200 000
Эмиссионный доход (разница между стоимостью вклада и номинальной долей) 75 83
Курсовые разницы по вкладам в валюте 75 83

Корректировка амортизации (накопленная амортизация 1 000 000 руб.
Коэффициент пересчёта:
5 200 000 / 4 000 000 = 1,3
Новая амортизация:
1 000 000 × 1,3 = 1 300 000 руб.
Дооценка амортизации:
1 300 000 – 1 000 000 = 300 000 руб.
Итого увеличение добавочного капитала составит:
1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
Дооценка равна:
5 200 000 – 4 000 000 = 1 200 000 руб.
Итого увеличение добавочного капитала составит:
1 200 000 – 300 000 = 900 000 руб.
3.10. Порядок формирования и использования нераспределенной прибыли, расчеты по распределению прибыли. Нераспределённая прибыль учитывается на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Формирование по итогам года представлено в таблице 7.
Таблица 7 – Бухгалтерские проводки по формированию итогов года
Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Закрытие счёта 99 (прибыль) 99 84 8 500 000

Расчёт по распределению прибыли за 2025 год (таблица 8) на основании решения общего собрания участников.
Чистая прибыль за 2024 год – 8 500 000 руб.
Направления распределения:
– отчисления в резервный капитал (5%) – 250 000 руб.
– выплата дивидендов участникам (40%) – 3 400 000 руб.
– на развитие производства (модернизация) – 3 000 000 руб.
– нераспределённый остаток – 1 850 000 руб.
Итого: 8 500 000 руб.
Таблица 8 – Бухгалтерские проводки по распределению прибыли
Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Отчисления в резервный капитал 84 82 250 000
Начислены дивиденды участникам 84 75.2 3 400 000
Удержан НДФЛ с дивидендов (13%) 75.2 68.1 442 000
Выплачены дивиденды (за вычетом НДФЛ) 75.2 51 2 958 000
Перечислен НДФЛ в бюджет 68.1 51 442 000

3.11. Порядок кредитования и получения займов, расчет процентов за использование денежных средств. ООО «Завод полимеров Мега-Пак» привлекает заёмные средства для:
– пополнения оборотных средств (закупка полимерного сырья);
– приобретения нового оборудования;
– модернизации производства.
Этапы получения кредита представлены на рисунке 5.


Рисунок 5 – Этапы оформления, получения и возврата кредита

Учёт краткосрочных кредитов осуществляется на счёте 66, долгосрочных – на счёте 67. Приведем пример расчёта процентов по кредиту.
Условия кредитного договора: сумма кредита в размере 3 000 000 руб., срок предоставления кредита 12 месяцев, процентная ставка 16% годовых, дата выдачи – 01.03.2026 года, погашение основного долга ежемесячно равными долями.
Расчёт процентов за март 2026 года (31 день):
% = Сумма × Ставка × Дни / 366
% = 3 000 000 × 16% × 31 / 366 = 40 655,74 руб.
Расчёт процентов за апрель 2026 года (30 дней):
Остаток долга после погашения 31.03.2026 года:
3 000 000 – 250 000 = 2 750 000 руб.
Сумма %:
2 750 000 × 16% × 30 / 366 = 36 065,57 руб.
График погашения кредита ООО «Завод полимеров Мега-Пак» на первые 4 месяца представлен в таблице 9.
Таблица 9 – График погашения кредита
Месяц Остаток долга Погашение ОД Проценты Итого платёж, руб.
Март 3 000 000 250 000 40 655,74 290 655,74
Апрель 2 750 000 250 000 36 065,57 286 065,57
Май 2 500 000 250 000 33 879,78 283 879,78
Июнь 2 250 000 250 000 29 508,20 279 508,20

Бухгалтерские проводки по операциям по получению кредита представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Бухгалтерские проводки по получению кредита
Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Получен кредит на р/с 51 66.1 3 000 000
Начислены проценты за март 91.2 66.2 40 655,74
Погашена часть основного долга 66.1 51 250 000
Уплачены проценты 66.2 51 40 655,74

3.12. Порядок учета и контроля за кредиторской задолженностью.
Ведение учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Завод полимеров Мега-Пак» регулируется не только гражданским, трудовым и налоговым законодательством, но и другими нормативными, отраслевыми документами. Виды кредиторской задолженности могут быть следующие (таблица 11).
Таблица 11 – Виды кредиторской задолженности
Вид задолженности Счёт учёта Пример
Поставщикам и подрядчикам 60 За полимерное сырьё, запчасти
По оплате труда 70 Задолженность по зарплате
По налогам и сборам 68 НДС, налог на прибыль, НДФЛ
По страховым взносам 69 Взносы в СФР
Перед учредителями 75.2 Задолженность по дивидендам
Прочие кредиторы 76 Аренда, услуги связи и пр.
По кредитам и займам 66, 67 Банковские кредиты

Методы контроля за кредиторской задолженностью ООО «Завод полимеров Мега-Пак» представлены на рисунке 6.

Рисунок 6 – Методы контроля кредиторской задолженности

3.13. Первичные документы по отражению в учете кредиторской задолженности. Любая компания, в том числе, ООО «Завод полимеров Мега-Пак», обязана списывать кредиторскую задолженность в случаях, установленных законом. При этом списание и погашение долгов перед кредиторами – это две разные ситуации, которые фиксируются в учете разными проводками.
В бухгалтерском учете при списании кредиторской задолженности необходимо оформить первичный учетный документ – бухгалтерскую справку. Кредиторская задолженность после списания с бухгалтерского учета считается невозвратной и, в отличие от дебиторской задолженности, не подлежит отражению на забалансовых счетах [9].
Бухгалтерские проводки по списанию представлены в таблицах 12 и 13.