Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов, сборов и взносов

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика - практическая часть учебного процесса подготовки квалифицированных рабочих и специалистов, проходящие как правило, на различных предприятиях в условиях реального производства. Прохождение производственной практики способствует углублению, закреплению знаний, полученных за весь процесс обучения.
Актуальность прохождения производственной практики заключается в закреплении и усовершенствовании знаний и навыков по профессии бухгалтера.
Целью производственной практики по ПМ03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, является освоение общих и профессиональных компетенций, а также приобретение практического опыта попроведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

1. Учет по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Цель:Рассмотреть типовой рабочий план счетов организации в разрезе синтетического и аналитического учёта по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дать оценку организации системы аналитического учета по счетам 68, 69.
Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «С А С» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 24 года назад 9 декабря 1998.
Уставный капитал ООО «С А С» составляет 10,5 тыс. руб.
В 2021 году организация получила выручку в сумме 43,6 млн руб., что на 5,8 млн руб., или на 15,3%, больше, чем годом ранее.
По состоянию на 31 декабря 2021 года совокупные активы организации составляли 17,1 млн руб. Это на 4,7 млн руб. (на 21,5%) меньше, чем годом ранее.
Чистые активы ООО «С А С» по состоянию на 31.12.2021 составили 13,3 млн руб.
Результатом работы ООО «С А С» за 2021 год стала прибыль в размере 1,7 млн руб. Это на 6,1% больше, чем в 2020 г.
Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).
Организация числится в реестре малых предприятий. В соответствии с законодательством РФ в категорию малых попадают организации с годовой выручкой до 800 млн. руб. и численностью сотрудников до 100 человек.
В ООО «САС» используется План счетов, который утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Расчеты по налогам и сборам ведутся на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счетам открыты субсчета, к счету 68 открыты следующие субсчета: 1) НДС; 2) Транспортный налог; 3)Налог на прибыль; 4)НДФЛ. К счету 69 открыты следующие субсчета: 1)Расчеты по социальному страхованию; 2)Расчеты по пенсионному обеспечению; 3)Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

3. Порядок заполнения деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов
Цель:Ознакомиться с порядком и правилами заполнением деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов.
Добавленная стоимость образуется на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. Производитель или продавец продукции уплачивает НДС на каждом этапе производства продукции или реализации. В таблице 1 показана схема начисления НДС. Условно возьмем ставку НДС равную 18%.
ООО «САС» занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области.
В четвертом квартале 2020 года от поставщика приобретены товары на сумму 326 640 рублей 00 копеек (в т.ч. НДС 54 440 рублей 00 копеек). Счет-фактура № 150 от 28.10.2020. ООО «САС» 21.07.2020 перечислило предварительную оплату поставщику в счет этой поставки в размере 12 000 рублей 00 копеек (платежное поручение № 48). НДС с данной суммы принят к вычету на основании счета-фактуры на аванс № 70 от 21.10.2020, полученного от поставщика.
Выручка от оказания услуг в данном периоде составила 624 780 рублей 00 копеек (в т.ч. НДС - 104 130 рублей 00 копеек). Выставлен счет-фактура № 51 от 28.10.2020. В счет этой отгрузки 10.09.2020 на расчетный счет общества был получен аванс 125 778 рублей 00 копеек от покупателя, не являющегося плательщиком НДС. Выставлен соответствующий счет-фактура - № 214 от 10.09.2020.


4. Порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды
Цель:Ознакомиться с порядком заполнения платежных поручений по перечислению взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонды обязательного медицинского страхования


ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе прохождения практики в ООО «САС» был закреплен полученный теоретический объем знаний, связанный с проведением расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, были освоены общие и профессиональные компетенции, приобретен практический опыт.
За время прохождения практики научились:
- формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
- оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождения по рассчетно-кассовым банковским операциям;
- формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;
-оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по рассчетно-кассовым банковским операциям.