Дипломная работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Механизм налогообложения доходов физических лиц в РФ: практика исчисления и учета в ООО ТК Сигма-Трейд

1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета

Взаимоотношения государства с хозяйствующими субъектами и гражданами относительно формирования финансов государства обусловлены экономическим содержанием налогов. Главным методом мобилизации доходов в государственную казну, равно способствованию государственного регулирования экономической деятельности юридических лиц, а также физических лиц являются налоги. Налоги причастны к перераспределению внутреннего валового продукта.
Налогообложение играет роль фрагмента единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений – в этом заключается общественная суть налогов. Историческая природа налогов подчеркивает определенность налогов стоимостным распределением. Национальный приход выступает источником налогов. Национальный приход – это созданная стоимость, которая образуется в процессе создания через использование труда, капитала и природных ресурсов. Налоги используются государством ради выполнения своих функций, которые в итоге изъятия становятся его собственностью. Потребностями общественного развития обусловлена надобность налогов как таковых.
С ростом благосостояния общества, меняется подход к распределению, равно использованию доходов у всех участвующих в общественном производстве: работодателей, наемных работников и государства.
Налогообложение – исключение части дохода либо имущества физических, а также юридических лиц в бюджет (внебюджетные фонды) государства, лишенной притязания на компенсацию со стороны государства уплаченных налогоплательщиками сумм.
Одним из рычагов экономического воздействия является налог на доходы физических, равно юридических лиц. С его помощью обеспечивается достаточный денежный перевод в смету государства. В соответствии со структурой личного потребления регулируется степень доходов, следовательно, этим видом налога дозволено заинтересовать людей использовать свой бюджет более осмысленно, а также перенаправлять его на помощь людям с меньшей социальной защищенностью.
Налог на доходы физических лиц, он же НДФЛ, – один из основных прямых налогов, который обеспечивает поступления в государственный бюджет и влияет на перераспределение доходов между социальными группами. Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ, там же определены основные принципы налогообложения, ставки налога, правила расчета налоговой базы и порядок отчетности. В зависимости от резидентсва и источника получения доходов, наличия льгот – доходы физических лиц, облагаются по разным ставкам.
В основе налога на доходы физических лиц лежит принцип всеобщего налогообложения, что означает обязательность уплаты налога всеми гражданами и лицами, получающими доходы на территории России. Резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для которых ставка НДФЛ составляет 13%, 15%, 18%, 20 %, 22 % в зависимости от уровня дохода.
Главный приоритет налога на прибыль физических, равно юридических лиц в том, что его платит все трудоспособные жители государства. Поэтому накопления поступают в бюджеты учреждений, занятых жизнеобеспечением жителей страны. НДФЛ - высокопродуктивный вид налога, т.к. уклонится от его уплаты мудрено.
НДФЛ – есть федеральный налог, занимающий центральное место в системе налогообложения. Ему принадлежит важный удельный вес в доходах государства.


Рисунок 1 - Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

ФНС России подвела итоги поступлений НДФЛ за первый квартал 2025 года. Так, за январь-март в бюджеты всех уровней поступило 1,6 трлн. рублей, что на 182 млрд рублей, или на 13%, больше, чем за аналогичный период 2024 года. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 15%.
Доходы федерального бюджета за счет поступлений НДФЛ увеличились на 11 млрд. рублей, или на 40%, и достигли 38 млрд рублей. Из этой суммы поступлений 14 млрд рублей (37%) поступили от НДФЛ, удержанного с доходов в виде дивидендов.
Рост поступлений НДФЛ в федеральный бюджет обусловлен, с одной стороны, увеличением зарплат (по данным Росстата фонд заработной платы за январь-февраль 2025 года вырос на 16,5% по сравнению с тем же периодом 2024 года), а с другой - введением с 01.01.2025 года новой прогрессивной шкалы налогообложения.
Прогрессивная шкала НДФЛ действует в России с 2021 года:
• 13% при совокупном доходе до 5 млн рублей в год;
• 15% при доходе свыше 5 млн рублей.
С 1 января 2025 года шкала НДФЛ стала пятиступенчатой:
• суммарный годовой доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%;
• доход от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей – по ставке 15%;
• доход от 5 млн рублей до 20 млн рублей – по ставке 18%;
• доход от 20 млн рублей до 50 млн рублей – по ставке 20%;
• доход свыше 50 млн рублей – по ставке 22%.
Повышенные ставки применяются только к части дохода, которая превышает соответствующий порог. Есть и исключения: доходы от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам (с порогом перехода в 2,4 млн рублей) и от выплат районного коэффициента, надбавок за работу в условиях Крайнего Севера, доходов в связи с участием в СВО (с порогом перехода 5 млн рублей) облагаются по прежним ставкам – 13% и 15%.
Дополнительная часть НДФЛ (то, что превышает ставку 13%) поступает в федеральный бюджет, остальная - в региональные и местные бюджеты.
Налог на доходы физических лиц выполняет следующие функции:
• фискальная – предназначена ради обеспечения бюджетной системы государства достаточными финансовыми средствами для реализации расходов;
• распределительная (перераспределительная) – играет ведущую амплуа в распределении и перераспределении части ВВП и национального дохода посредствам бюджетной системы;
• регулирующая – связана со вмешательством государственных органов в процессы экономического а также социального развития общества.
Все перечисленные функции этого налога должны также содействовать выравниванию доходов населения, сглаживанию экономического неравенства, регулированию структуры личного потребления и помощи не столь защищенным слоям населения.
НДФЛ равным образом имеет важное значение в социальном развитии государства и в повышении качества жизни граждан, живущих в различных регионах государства, т.к. сей налог поступает не лишь в общегосударственный, а и в местные бюджеты.