Дипломная работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления на примере ООО Виктория

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ


1.1. Сущность, назначение и понятие бухгалтерского баланса

Каждая организация в современных условиях финансовой нестабильности на рынках и экономического кризиса в стране может испытывать потребность в том, чтобы оценить свое финансовое положение. Для оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта потребуется бухгалтерская отчетность, составленная по правилам законодательства страны.
Бухгалтерская отчетность – это совокупность документов, которые отражают финансовое состояние предприятия. Она выражает информацию об имуществе компании, о наличии финансовых ресурсов и обязательств [14, c.65].
Содержание финансовой отчетности представлено на рисунке 1.



Рисунок 1 - Финансовая отчетность [16, c.54]

Финансовая отчетность представляет собой отчетность, которая в полной мере отражает финансовую составляющую деятельности компании. Финансовая отчетность проходит проверку у государственных учреждений и бухгалтеров для понимания ее достоверности, полноты и точности в плане раскрытия информации. Отчетность должна иметь все нужные данные, которые указываются официально компанией на определенную дату времени. Эта информация характеризует состояние хозяйствующего субъекта в различных аспектах его деятельности.
Бухгалтерский баланс содержит статьи активов, пассивов и собственного капитала компании на момент определенного времени.
Активы – это источники имущества компании, с помощью которых она реализует свою деятельность [8, c.76].
Пассивы – это источники формирования данного имущества [8, c.77].
Государственные органы получают отчетность от организации на регулярной основе
Цели составления отчетности указаны ниже (рисунок 2).


Рисунок 2 - Цель составления бухгалтерской отчетности [17, c.132]
Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности [9, c.209]:
- декомпозиция;
- сфокусированность;
- документирование;
- необходимость;
- единство;
- точность;
- участие;
- непрерывность;
- гибкость;
- оптимальность;
- эффективность;
- непротиворечивости, когда все элементы плана не противоречат друг другу;
- полнота и достаточность, когда все элементы плана могут оказать влияние на результат.
На рисунке 3 показаны требования к отчетности.


Рисунок 3 - Требования к бухгалтерской отчетности [11, c.125]

Таким образом, бухгалтерская отчетность показывает общую оценку финансового положения компании. Каждая организация обязана следить за устойчивым финансовым положением своего бизнеса. От этого зависит то, сможет ли она быть конкурентоспособной и эффективной на рынке в течение длительного периода времени.
На рисунке 4 показаны характеристики отчетности.


Рисунок 4 - 4.Качественные характеристики бухгалтерской отчетности [21, c.165]

Есть 4 основные формы бухгалтерской отчетности [20, c.200]:
- бух баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств.
В бухгалтерской балансе содержится информация об активах и пассивах организации. К активам относятся оборотные и внеоборотные, или финансовые и нефинансовые. Они в целом характеризуют имущественное состояние организации: чем она обладает (например, ее основные фонды, денежные средства, финансовые вложения, запасы и т.д.).
Также бухгалтерский баланс отражает информацию о пассивах организации, то есть источникам пользования имуществом. Здесь учитываются такие данные, как капитал, задолженность в краткосрочном и долгосрочном периоде времени.
Пользователи финансовой отчетности показаны ниже (рисунок 5):



Рисунок 5 - Пользователи финансовой отчетности [25, c.76]

Внутренние пользователи:
- собственники бизнеса: им отчетность нужна для оценки дальнейшего развития компании;
- управленческий персонал: отчетность ему нужна для принятия управленческих решений;
- внутренние структуры организации: отчетность нужна им для оптимизации процедур управления различными показателями;
- сотрудники организации.
Внешние пользователи:
- налоговая инспекция: отчетность нужна ей для учета налогов на прибыль организаций;
- органы государственной статистики;
- органы исполнительной власти;
- банки для оценки кредитного состояния;
- инвесторы: им отчетность нужна для оценки дивидендов, рисков, связанных с вложениями;
- поставщики и покупатели;
- кредиторы;
- аудиторские компании;
- арбитражные суды.
Таким образом, выделяют большое множество пользователей бухгалтерской отчетности, которые имеют собственные цели и задачи.

1.2.Техника составления и формирования основных показателей бухгалтерского баланса коммерческой организации

Общие правила формирования бухгалтерского баланса устанавливаются Правительством РФ.
Министерство финансов непосредственно разрабатывает и утверждает пособия, положения и рекомендации, которые являются правовой основой бухгалтерского учета.
К основным регулирующим документам составления бухгалтерской отчетности относятся:
- Гражданский кодекс РФ;
- Налоговый кодекс РФ;
- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» имеет основные положения по составлению бухгалтерской отчетности. Так, статья 14 «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности» отражает общий состав бухгалтерской отчетности, которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
На рисунке 6 представлено содержание закона в бухгалтерском учете.



Рисунок 6 - Содержание закона о бухгалтерском учете [32. C.65]

Также нормативное регулирование составления бухгалтерского баланса осуществляют Положения по бухгалтерскому учету:
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Оно определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения с пользователями бухгалтерской информации.
Положения раскрывают суть бухгалтерского учета, формируют ответственность за его нарушение. Бухгалтерская отчетность должна предоставлять достоверную и полную информацию об организации.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) .
Данное Положение раскрывает основные способы бухгалтерского учета. Они в целом должны обеспечивать достоверную оценку финансового положения данной организации.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».
Данное Положение говорит о том, что бухгалтерская отчетность дает достоверное представление об имущественном положении организаций.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Оно устанавливает основные правила формирования и раскрытия бухгалтерской отчетности в части расчета по налогу на прибыль организации.
Таким образом, соблюдение требований данных положений помогает организации вести грамотный бухгалтерский учет и регулировать свое финансовое состояние.
Процесс формирования финансовой отчётности связан с тщательной обработкой данных деятельности компании.
Главные требования к составлению бухгалтерского баланса:
- своевременность;
- достоверность;
- качество;
- быстрота.
Пустые строки в отчетной форме не дозволяются.
Каждая строка имеет свой код.
Этапы работы по формированию бухгалтерского баланса включают:
1. Подготовительная работа по составлению отчетности включает в себя получение всех правил и норм составления отчетов, определение целей и задач данной деятельности для предприятия.
На данном этапе необходимо:
- исправить ошибки;
- провести инвентаризацию имущества;
- учесть все записи на счетах;
- сформировать форму бухгалтерского баланса;
- отразить все бухгалтерские события после отчетной даты.
На рисунке 7 показано формирование бухгалтерской отчетности.


Рисунок 7 - Формирование бухгалтерской отчетности [26, c.100]

Для обеспечения достоверности баланса согласно ст. 12 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» компания должна осуществить инвентаризацию своего имущества, оценить его динамику и общее состояние. Инвентаризация проводится перед составлением отчетности.
Инвентаризация – это процесс сверки статей баланса между тем, что указано и тем, что есть на самом деле [34, c.166].
Инвентаризационная необходима для того, чтобы:
- контролировать имущество компании;
- обнаружить излишки по каким-либо статьям;
- контролировать расходы и т.д.
Для инвентаризации тщательно анализируется и обрабатывается финансовая отчетность.
Инвентаризация может быть полной и неполной по объему, когда учитывает много либо мало показателей. Также она может охватывать все показатели деятельности организации, отраженные в ее балансе, либо делать это выборочно. Все проверки отчетности могут быть по плану или вне плана, что также накладывает ограничения и обязанности на участников и лиц, которые совершают эти операции.
Инвентаризация касается проверки:
- основных средств;
- денежных средств;
- расчетов с разными лицами;
- ценностей;
- незавершенного производства.
Инвентаризация проводится с учетом следующих стадий:
- составление плана проверок;
- поиск ответственных лиц;
- проверка документов;
- инвентаризация;
- оформление заключения;
- выявление отклонений между показателями;
- результаты проверки;
- учет полученных результатов.
Результаты проведения инвентаризации отражены ниже:
Таким образом, инвентаризация необходима компании для того, чтобы выявить имеющиеся отклонения в показателях отчетности. Это помогает организации получить более достоверные данные о своем финансовом положении и принять правильное управленческое решение.
2.Проверка счетов
На втором этапе составления бухгалтерского баланса предприятие должно оценить свои счета.
Показатели Главной книги (т.е. обороты по дебиту и кредиту счетов) используются для составления отчетности.
Здесь важно проверить записи по счетам, чтобы подтвердить достоверность, полноту и точность имеющейся у компании информации.
Проверка счетов включает:
- обороты по синтетическому счету;
- остатки по всем счетам;
- обороты в соответствии с аналитическим учетом.
3. Формирование бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником данных об имущественном положении предприятия (рисунок 8).


Рисунок 8 - Структура бухгалтерского баланса [42, c.177]

Данные бухгалтерского баланса широко применяются различными пользователями.
Отчетным годом в является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Для предприятия применен динамический метод формирования бухгалтерского баланса, когда все показатели рассчитываются в динамике за некоторый промежуток времени. Преимущество данной методики заключается в возможности получения анализа финансового состояния компании с целью его прогнозирования в будущем.
Статический балансовый метод и эволюционно-адаптивный подход к составлению отчетности хотя является более информативным (например, есть возможность составления производных отчетов), но для целей компании не подход в ввиду специфики ее деятельности.
Таким образом, баланс удовлетворяет общему правилу равенства пассивов и активов и удовлетворяет всем требованиям законодательства. Организация работы по составлению отчетности включает в себя несколько этапов, которые должны быть соблюдены для получения эффективного результата.