Цель, задачи и источники информации аудита операций по движению материалов (на примере ООО Модульстрой)

Введение

Актуальность темы. Материалы выступает основой осуществления всех процессов, связанных с финансово-хозяйственным функционирование предприятий, а также выступают базовым элементом обмена товарно-материальными ценностями и итогами работы субъектов хозяйствования. В связи с этим исследование вопросов учета движения материалов можно охарактеризовать в качестве одного из наиболее значимых секторов бухгалтерского учета в организации.
Запасы материалов формируют значительный удельный вес в совокупной стоимости имущественных ценностей организации и себестоимости выпуска готовой продукции, что также формирует важность организации рационального учета материалов в целях обеспечения контроля за их сохранностью.
Кроме того, актуальность темы связана с наличием значительного числа моментов, подлежащих отражению в учетной политике, что влияет на рациональную оценку стоимости формирования, использования в производстве и выбытия материалов, что, в свою очередь, говорит о трудоемкости данного участка учета в целом. С точки зрения аудита проверка учета материалов также имеет высокую важность, это связано с тем, непосредственным влиянием стоимости материальных запасов на финансовые итоги функционирования организации в целом. Наличие ошибок в учете материалов может привести к ошибочному формированию показателя себестоимости выпущенной продукции, а, значит, к ошибкам в формировании финансовых результатов и прибыли, подлежащей налогообложению, что может привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов.
Таким образом, тема, связанная с аудитом материалов обладает высокой актуальностью, поскольку от правильности организации данного участка зависит правильность определения уровня производственной себестоимости и безошибочному формированию налоговой базы по налогу на прибыль, а также обеспечивают безопасность и сохранность имущественных ценностей предприятия в виде материалов.
Объект работы – деятельность ООО «Модульстрой».
Предмет работы – аудит материалов.
Целью работы является изучение аудита материалов.
Данная цель определила следующие задачи:
– раскрыть теоретические основы аудита материалов;
– провести аудит учета материалов в ООО «Модульстрой».
Теоретической базой написания работы послужили нормативно-законодательные акты в области бухгалтерского учета и аудита, а также труды российских ученых, статьи в периодической печати и интернет источники, посвященные вопросам учета и аудита материалов.
В процессе написания работы была применены общенаучные методы, а также приемы экономико-статистического анализа, такие как метод индукции, сравнения, классификации, метод синтеза экономических информационных данных и т.д.
Работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников.

1 Операции по движению материалов, как сегмент аудита

1.1 Понятие материалов, их классификация и оценка

Материалы подразумеваются как различные вещественные элементы, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они полностью потребляются в каждом производственном цикле и переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
Материалы применяют в качестве предметов труда в целях выпуска готовой продукции, а также в целях управленческих нужд предприятия. Они участвуют в каждом цикле производственного процесса, потребляясь целиком, и в полном объеме переносят свою стоимость на стоимость продукта, законченного обработкой. Согласно Приказу Минфина РФ от 09 июня 2001 г. №44н «Об утверждения Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы в виде остатков сырья, материалов, используемых для производства продукции, запасы, произведенные и предназначенные для продажи; товары, предназначенные для продажи; запасы, используемые для целей управленческого характера. Единица бухгалтерского учета материалов выбирается предприятием самостоятельно в целях обеспечения формирования полных и достоверных данных об этих запасах, а также в целях обеспечения надлежащего контроля над их наличием и движением.
Материалы должны быть приняты к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости [5, с. 24].
При этом в состав фактической себестоимостью материалов, купленный у поставщиков и оплаченных денежными средствами, включается сумма фактических затрат компании, связанных с их покупкой, исключая суммы косвенных налогов, которые предприятия впоследствии сможет возместить из бюджета.
Конкретный состав расходов, формируемый фактическую стоимость материалов, купленных у поставщиков с использованием денежных средств, включает в себя:
– затраты, которая компания перечисляет поставщику материалов, на основании договора купли-продажи;
– затраты на услуги информационного и консультационного характера, обусловленные необходимостью покупки материалов;
– затраты на оплату пошлин и иных платежей в пользу органов таможенного контроля, в связи с покупкой материалов;
– затраты на оплату услуг посредников в процессе покупки материалов, на основании договора оказания услуг (например, договора комиссии);
– затраты, обусловленные необходимостью заготовления и транспортировки материалов, до места их употребления по прямому назначению либо хранению, в том числе связанные со страхованием груза;
– затраты, связанные с оказанием услуг по доведению материалов до состояния пригодности к эксплуатации по прямому назначению;
– затраты иного рода, напрямую обусловленные покупкой предприятием материалов [7, с. 88].
Материалы, не принадлежащие предприятию на праве собственности, но находящиеся в его распоряжении на основании договорных обязательств, оценивается по стоимости, утвержденной положениями контрактов. Списание материалов для нужд производства, управленческих и иных целей может быть реализовано на предприятии, с использованием одним из следующих способов:
– способом «по себестоимости каждой единицы»;
– способом «по средней себестоимости;
– способом «по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО)».
Выбранный компаний способ учета поступления материалов должен быть отражен в приказе учетной политике в обязательном порядке и применятся последовательно от одного отчетного периода к другому отчетному периоду.
Осуществление списания материалов способом «по средней себестоимости» производится в разрезе каждой группе материалов. При этом сумма списания рассчитывается посредствам как частной от деления их совокупной себестоимости на их объем в натуральной выражении. Совокупную стоимость материалов получают путем суммирования себестоимости на начало периода и стоимости поступивших материалов за период, аналогичным образом рассчитывается их совокупный объем в натуральном выражении.
Оценка по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) означает, что материалы, отпускаемые в целях выпуска продукции, оцениваются по себестоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости материалов на начало периода [11, с. 37].
Процесс движения запасов состоит из трех основных стадий: поступление материалов на склад компании, расход материалов на предприятии, выбытие (списание) материалов. На первом этапе осуществляется принятие материалов к учету на основании первичной учетной документации и их оценка в стоимостном выражении. Материалы могут поступать на предприятие следующими путями: приобретение за плату; изготовление силами предприятия; поступление в счет вклада в уставный капитал; безвозмездное получение; поступление по договору мены; поступление в результате списания и разборки основных средств и прочего имущества. На втором этапе происходит расходование материалов, подразумевающее их отпуск в производство, исправление брака, обслуживание производства или в целях обеспечения управленческого процесса на предприятии.
На следующем этапе производится учет материалов, которые выбывают из предприятия по различным причинам: списание, реализация, передача их во вклад в уставный капитал других фирм, безвозмездной передачи материалов другим предприятиям и лицам, передача их по договору мены, передача материалов в счет вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности).
В целях осуществления документальной регистрации факта совершения операции на предприятии, связанной с движением материалов, можно выделять ряд следующих форм первичной документации, имеющих унифицированный формат:
– доверенность (форма М-2, М-2а);
– приходный ордер (форма М-4);
– акт о приемке материалов (форма М-6);
– лимитно-заборная карта (форма М-8);
– требование накладная (форма М-11);
– накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15);
– карточка учета материалов (форма М-17);
– акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма М-35).
Поступающие на предприятие материалы, в большинстве случаев, направляются на склад фирмы.
На материальные запасы, которые поступили по договорам покупки или реализации на предприятии, прочим аналогичным договорам, предприятию нужно получать от поставщика (грузоотправителя) расчетную и сопроводительную документацию [15, с. 63].