сметное планирование( бюджетирование) и анализ исполнения смет

Введение

Термин «бюджетирование» известен уже давно. Бюджетирование в каноническом смысле представляет собой процесс составления бюджета, а последний, в свою очередь, является числовым выражением планируемых доходов и расходов организации. Однако нетрудно заметить, что существует еще целый ряд вопросов, связанных с данной областью деятельности, и что зачастую под термином «бюджетирование» подразумевается вся совокупность связанных с составлением бюджета задач и методов их решения.
Планирование как вид управленческой деятельности направлено на выбор оптимальной альтернативы развития объекта управления, рассчитанной на определенный временной период:
- всегда представляет собой предварительное принятие решений, направленных на достижение требуемых результатов в перспективе;
- должно быть гибким и способным адаптироваться к постоянным изменениям самого объекта управления, изменением внешней среды, т.е. процесс планирования - процесс итерационный;
- направлено на достижение желаемого состояния объекта хозяйствования, предполагает предотвращение ошибочных действий и сокращение неиспользованных возможностей;
- роль заключается не в предсказании будущего состояния объекта и не в пассивном приспособлении к изменениям, а в активном преобразовании объекта планирования.
Основной целевой функцией планирования становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке. Другая основная функция -информационно-ориентирующая. Ключевая задача заключается не только в обработке статистической информации, сколько в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров, которые, с одной стороны соответствовали их интересам, а с другой стороны способствовали достижению основных результатов плана.
Целью исследования является исследование алгоритма формирования и выполнения бюджетов (смет) предприятия.
Достижение цели исследования опосредовано решением следующих основных задач:
 исследовать сущность сметного планирования (бюджетирования);
 рассмотреть классификацию бюджетов и методов их разработки;
 дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «АНИКО»;
 исследовать порядок формирования бюджетов на предприятии;
 провести анализ выполнения бюджетов.
Объект исследования – российское предприятие ООО «АНИКО».
Предмет исследования – система бюджетирования на предприятии.
Структура курсовой работы включает введение, две главы и заключение.
Введение содержит обоснование актуальности исследования, цели, задачи, объект, предмет, структуру исследования, а также теоретическую и методологическую основу исследования.
Первая глава – теоретическая - включает теоретические аспекты сметного планирования (бюджетирования) на предприятии. Вторая глава – аналитическая – содержит анализ системы бюджетирования в ООО «АНИКО». Все выводы и предложения по работе представлены в заключении.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы российских и зарубежных исследователей в области сметного планирования (бюджетирования). Практическую основу составили бюджеты ООО «АНИКО».






1 Теоретические аспекты сметного планирования (бюджетирования) на предприятии
1.1 Сущность сметного планирования (бюджетирования)

Совершенствование систем управления предприятием предполагает проведение комплекса мер, способствующих повышению конкурентоспособности бизнеса. Планирование – одна из составных частей управленческого цикла. Добиться эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации. Планирование включает этапы определения целей и задач разрабатываемых мероприятий, рассмотрения различных вариантов их проведения, выбора оптимального варианта [7, 52].
Бюджетирование представляет собой информационную систему внутрипроизводственного управления, использующую определенные финансовые инструменты, называемые бюджетами.
Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в корректирующем воздействии на отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации [11, 75].
Бюджеты являются важным инструментом системы планирования. Бюджет в общем виде представляет собой метод сравнения фактических результатов с плановыми наметками (план расходов и доходов). Имеется два вида бюджета: один представляет собой прогноз, который указывает менеджеру, чего он, по всей вероятности, достигнет. Другой является нормой и позволяет менеджеру судить о том, поддерживаются или нет заранее установленный уровень эффективности [9].
Термины и понятия, связанные с процессом бюджетирования: бюджет, план, смета, в отечественной экономической литературе трактуются по-разному, от чего теряется иногда смысл этого процесса. Так, понятие, бюджет, часто отождествляется с планом хозяйственной деятельности организации на текущий период, процесс управленческого планирования — с бюджетированием, а сметы затрат, управленческие и коммерческие расходы — с бюджетами.
Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ смета — это документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения, или документированный план денежных средств для финансирования расходов учреждения. Таким образом, в смете установлены только расходы учреждения на предстоящий период. Тогда определим бюджет как финансовый план в стоимостном выражении, документ, обеспечивающий взаимоувязку расходов учреждения с имеющимися (или возможными) доходами. Зарубежные экономисты не делают лингвистических различий между рассматриваемыми понятиями [18, 95].
Основное различие между сметой и бюджетом они видят в том, что смета — это документ (расчет), содержащий информацию для планирования и анализа регулируемых затрат на уровне производства, а бюджет (расчет) — на уровне финансов учреждения. В конечном счете следует признать, что при всем различии выполняемой роли и методов расчета бюджет и смета взаимосвязаны единым процессом бюджетирования.
В мире применяется следующая терминология: бюджетирование, с одной стороны, — это процесс составления финансовых планов и смет, а с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Объектом бюджетирования является вид хозяйственной деятельности.
Следовательно, бюджетирование — это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности учреждения, позволяющее определять все понесенные расходы и полученные доходы (результаты) в финансовых терминах на предстоящий период [22, 124].
Система бюджетирования по-разному внедряется и чаще всего в коммерческих структурах. Система бюджетирования определяется как внутренний регламент по выполнению заданий. Практика бюджетирования пришла в Россию из зарубежных стран. Однако существуют лишь частные методики внедрения системы бюджетирования на совместных предприятиях, общего, системного подхода к данному вопросу нет ни в одном нормативном документе.
Бюджетирование выполняет три основные функции, частично перекрывающие друг друга:
 планирование,
 координация;
 контроль [24, 22].
Одной из основных целей бюджетирования является обеспечение координации различных организационных функций, что и находит свое отражение в порядке составления бюджетов.
Выделяют три основных элемента бюджетирования:
1) Организационное обеспечение – касается вопросов внутрифирменной организации подразделений и служб предприятия, которые несут ответственность за обеспечение и поддержание самого процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение процесса;
2) Процесс бюджетирования, который разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур;
3) Технология бюджетирования – включает в себя формирование и консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая структура предприятия, представляющая собой совокупность центров ответственности. Для каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты [7, 54].
Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценку финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.
В процессе бюджетирования выполняются следующие задачи:
1. Оценка эффективности работы предприятия за счет сравнения достигнутых результатов с плановыми;
2. Установление перспективных целей и их выполнение в текущих планах развития на основе долгосрочного прогнозирования;
3. Контроль и анализ деятельности отдельных подразделений предприятия на основе показателей, устанавливаемых для каждого подразделения;
4. Контроль и анализ деятельности всего предприятия в целом на основе общефирменных целевых показателей;